捐款抵稅完整指南：上限、試算與申報

每年五月報稅季，許多人才想起去年的捐款收據不知道收去哪了。其實只要善用「列舉扣除額」，捐給公益團體、學校、政府機關，甚至政治獻金，都可以在申報綜合所得稅時扣除，讓愛心同時成為聰明的節稅工具。本文整理個人與企業的捐款抵稅上限、政治獻金的特別規定、試算範例與申報流程，一次看懂。

個人透過「列舉扣除額」申報捐贈，依捐贈對象不同，上限也不同：

• 教育、文化、公益、慈善機構或團體：可列舉扣除，上限為當年度綜合所得總額的 20%。例如年所得 100 萬元，最多可列舉 20 萬元的公益捐款。
• 政府機關、國防、勞軍捐贈：不受金額限制，可全額列舉扣除。
• 企業捐贈：以公司名義捐款，一般公益捐贈的上限為所得額的 10%。

要特別注意的是，只有捐給合法立案的機構或團體，取得正式捐款收據，才能列舉申報。

依《政治獻金法》對政黨、政治團體或擬參選人的捐贈，也可以列舉扣除，但規定更細：

• 每一申報戶每年對政黨、政治團體及擬參選人的捐贈總額，不得超過綜合所得總額的 20%，且金額不得超過 20 萬元。
• 個人對同一（組）擬參選人每年捐贈上限為 10 萬元；對不同擬參選人合計每年不得超過 30 萬元。

另外提醒：政治獻金必須捐入受贈者在監察院許可設立的政治獻金專戶，並取得正式收據，才具備抵稅資格。匿名捐贈或超過法定上限的部分，都不能列舉扣除。

申報綜合所得稅時，「標準扣除額」和「列舉扣除額」只能二選一。因此捐款抵稅是否划算，關鍵在於你的列舉項目加總（捐贈、保險費、醫藥費、房貸利息等）是否高於標準扣除額——高於才值得選擇列舉。

試算範例

假設小明年度綜合所得總額為 120 萬元，去年捐給合法立案的公益團體共 15 萬元：

• 公益捐贈上限為 120 萬 × 20% = 24 萬元，15 萬元可全數列舉。
• 若小明適用 12% 稅率，這筆捐款約可省下 15 萬 × 12% = 1.8 萬元的稅。

申報時使用財政部電子申報系統，多數捐款收據若已由受贈單位上傳國稅局，系統會自動帶入；沒有帶入的，保留紙本或電子收據佐證即可。各項金額與規定以財政部最新公告為準。

實務上捐款人最常遇到的問題不是規定，而是收據不見了。尤其定期定額捐款人，一年可能累積十二筆以上的收據。

越來越多公益團體改用支援電子收據與年度歸戶的數位捐款系統：每筆捐款自動寄送收據，年底再把全年捐款彙整成一張年度收據，甚至直接上傳國稅局，捐款人報稅時系統自動帶入，完全不必自己整理。捐款前不妨留意受贈單位是否提供這些服務，報稅季會輕鬆很多。

應援科技（Oen）為台灣的公益團體、政治參選人與非營利組織提供一站式數位金流服務：線上捐款頁面、信用卡與多元支付、定期定額扣款、電子收據自動開立與年度歸戶，讓組織專注使命，捐款人安心抵稅。